银行承兑汇票的含义 票据包括支票、本票、汇票等，其作为商业银行的一种重要经营工具，代表着一定数量货币请求权①、可流通的、能够反映一定债权债务关系的有价证券。汇票是指在申请人在承兑人的审核下签发后，承兑人需要无条件地在票面指定日期内将票面金额

银行承兑汇票的含义

票据包括支票、本票、汇票等，其作为商业银行的一种重要经营工具，代表着一定数量货币请求权①、可流通的、能够反映一定债权债务关系的有价证券。汇票是指在申请人在承兑人的审核下签发后，承兑人需要无条件地在票面指定日期内将票面金额支付给票据持有人的凭证。根据承兑方的不同，汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

银行承兑汇票的申请与签发需要以下具备四个条件。第一，申请企业需要有真实的交易背景，一般需要提供真实完整的购销合同和发票。第二，银行需要查询企业在人民银行的征信情况，作为其支付能力的一种依据。第三，查询企业在本行的过往流水，确保企业是正常、合规地使用本账户的。第四，需要有能力提供质押物或保证金。相较于商业承兑汇票，两者的承兑方一个是银行，一个是企业。银行的信用风险评级一般比企业更高，所以在票据市场上银行承兑汇票更受欢迎，因此其流动性更强、贴现利率更低、支付风险也更小。

由于市场经济的发展，企业融资需求不断扩张，银行承兑以其特有的优点，神兽银行和企业的青睐，成为某些行业间非常重要的结算方式之一。所以，银行承兑汇票在便利企业的购销活动、推进市场资金融通、促进银行业务盈利等方面具有重要意义。

银行承兑汇票的功能

银行承兑汇票的功能可以分为对银行和对企业两大类。对于银行而言，具有如下几个功能：第一，丰富银行自身服务。随着金融市场的不断扩大和业务的不断丰富，银行传统的以存贷利差来盈利的模式已经被打破，仅局限于存贷业务远远不能适应市场发展，经营模式和市场战略的转型是必经之路。中间业务是商业银行转型环节中至关重要的一步棋，而承兑业务是中间业务收入的主要来源，给商业银行发展中间业务来提高核心竞争力和改善传统经营模式提供坚实的基础。

第二，提高资金流动性。由于出票后其票面已具有面值，在某些行业如电池、建造行业，银行承兑汇票甚至可以被当作现金来流通。因此，其既给企业提供了资金周转，满足了其短期的资金需求，又绕过了原始信贷审批的繁琐程序，企业也更愿意使用银行承兑汇票进行业务交易。第三，降低银行的融资成本。对于银行来说，仅需要承担相对其他金融服务较低的运营成本，开票的手续费一般是开票金额的 0.05%。一般来说，企业会存入银行账户开票金额至少 30%的保证金，银行实际上就有更多的运营资本，该项资金可作为存款一样在其他渠道开展业务并获取收益。

对于企业来说，银行承兑汇票具有以下几个功能。第一，支付结算功能。在付款期限内(一般不超过 6 个月)，在交易双方达成一致时，视同现金支付货款。其操作流程只需进行背书转让，一般不限次数，极为便利。第二，信用功能。银行承兑汇票票面金额与质押或保证金之间的差额就是银行对企业的授信金额。如果企业能在承兑日之前，准时将票据缺口金额存入银行账户中，那么银行就不用垫付由于出票账户金额不足的承兑金额。而如果企业的银行账户上没有足够的现金，那么其后果就与贷款逾期类似，需要计入企业征信。因此银行承兑具有信用功能。第三，市场流通功能。银行承兑汇票在出票后，除了可以作为支付凭证履行支付结算功能，也可以贴现给其他金融机构，而金融机构之间也可以进行转贴现。在持票人、商业银行及二级市场之间自由流通就体现了银行承兑汇票的流通功能。第四，融资功能。银行承兑汇票的起源便是由于生产商流动资金不足，需要银行承接其债务，为其进行担保，并收取相关费用。由于某些行业的特殊原因，资金的流动存在时间差，为了自身业务扩张，便向银行开立银行承兑汇票，来支付价款。而持票企业如果也存在流动资金困难，可以向银行进行贴现，来获得现金。这些都体现了其融资功能。

银行承兑汇票的主要业务

根据商业银行承兑汇票流通的具体步骤和程序，可以将商业银行票据业务大体分为出票、承兑、贴现、转贴现及再贴现等业务。

承兑是指汇票承兑人承诺按票面金额在汇票约定日期进行兑付的行为。银行作为银行承兑汇票的主债务人，承担着无条件支付的责任，这也是银行的潜在垫资风险之一。为了降低垫资风险，银行一般会要求经手该业务的风险控制人员在到期前持续监控申请人的“自偿能力”。除此之外，通过市场风险评级分析提前收取相应的中间费，也能减轻该业务的风险成本。

贴现是指通过收取一定的利息提前将票面金额支付给持票人的信用行为，包括直贴现、转贴现和再贴现三种。直贴现就是贴现，指持有人在票据未到期前，需要部分流动现金，因此通过支付一些利息将票据所有权转让给金融机构，同时取得票面金额的行为。该业务可以加快资金流通，促进资金配置。

转贴现与直贴现的不同点事金融机构是贴现申请人，其交易发生在两个金融机构之间。转贴现根据是否有回购协议分为买断式和回购式。前者一旦交易达成，其票据权利全部转移给持有人，后者则相反，在约定时间以约定价格和方式将票据赎回的行为。现阶段，转贴现业务成为我国商业银行同业业务的一种主流业务。

再贴现是商业银行将票据转让给中央银行，从人民银行获得流动资金。

由于后两者在实际中不太多见，且信用等级更高，因此本文着重研究银行承兑汇票基本业务是：出票、承兑和贴现三种。

银行承兑汇票业务的风险

银行承兑汇票业务中，不管是开票与承兑还是贴现，所面临的风险大部分相同，一般都有操作风险与信用风险。除此之外，还会涉及到流动性风险、利率风险与法律风险等。

操作风险是指银行工作人员的在进行业务操作被动性错误或主动性违规而导致银行未来有可能会发生利益损失的风险。该风险会从始至终地存在于银行承兑汇票业务中，各个类型均会涉及到。除此之外，在票据的保管与交割转移中也会伴随。产生操作风险的原因一般是业务人员自身专业能力和职业要求未达到或主观舞弊。因而，对银行来说，对工作人员的专业素质与职业道德进行控制能使得降低操作风险得到降低。同时应该关注的是，操作风险一般不会单独产生，其同时伴随着其他风险，所以对于银行承兑汇票业务来说，操作风险是其内部控制的重中之重。

信用风险一般会发生在票据承兑环节与贴现环节。前者是由于银行内部可供承兑的资金不足，后者是因为贴现票据是虚假的。如果申请人的银行账户资金余额不足以支付承兑金额，银行必须自行垫付，如果流动资金短缺，则会发生第一种情况。如果在贴现办理时，前台操作人员没有认真核实票据是否真实，那么银行接受了该票据以后，无法找到承兑人，最终银行承担资金损失，就会产生第二种情况。业务发展人员需要严格审查客户是否符合开票条件，操作人员需要仔细鉴别票据的真实性，从而降低信用风险。

流动性风险是内部资金产生缺口而产生的。一旦金融市场上的现金减少时，各银行的贴现率会直线上升。许多银行为了增加近期利润而大力进行贴现服务，导致手中持有过多的票据，更难以变现。此时，市面上的票据流动性会变差。严重的话会产生流动性风险，对银行的持续经营产生负面影响。

法律风险就是该业务发生法律纠纷的可能性，其经常会与操作风险和流动性风险结伴发生。法律风险主要集中在贴现业务上，其主要是原因是背书与追索的纠纷。比如，如果在背书环节上出现法律纰漏，这就是操作风险所造成的，则很有可能发生对方不予付款的行为。那么银行可能会在取得该资金上产生时效性差异，这还会进一步造成流动性风险。

利率风险一般指贴现率，其也会流动性风险一同出现。如果银行贪图高贴现率所带来的短期收益，而过度持有票据，则会导致本行贴现率的定价不够准确，同时还会降低本行票据流动性，最终可能会损害银行收益。

商业银行承兑汇票业务内部控制的目标

依据央行 2002 年 4 月颁布的《商业银行内部控制指引》一文，商业银行内部控制是商业银行针对风险制定与运用的一系列制度、程序和方法，通过对风险进行事前、事中、事后、纠正等四个方面的控制机制，最终实现银行经营目标。

而针银行承兑汇票这个业务，具体内部控制目标进行适当侧重于调整来适应其业务特点。

第一，严格要求合规操作。操作风险是商业银行面临的最常见的风险。保证员工在办理业务时合规操作，避免由自身专业素养问题导致的操作差错等原因造成的损失;避免因员工职业道德问题产生的舞弊、欺诈行为。

第二，保证票据资产的保值能力。在防范市场风险的时候，需要提升银行本身对承兑汇票业务的经营能力，提高资金的流动性，避免因资金不足造成的无法兑付。

第三，确保贷款的流动性。银行承兑汇票虽然是银行的表外科目业务，但却是流动性风险和信用风险频发的业务。所以银行应平衡好负债与资产规模，努力提升本银行的流动资金的收益率，确保当出现客户信用风险时，银行能兑付这笔业务。

第四，完善事后纠错制度。虽然商业银行的风险控制主要集中在事前防范方面，但是一旦商业银行出现了票据风险事件，就会导致银行在市场上的名誉受损，影响银行后续业务发展，因此事后纠错制度可以控制舆情，减少因风险事件发生导致的进一步损失，为银行可持续发展打下基础。

商业银行承兑汇票业务内部控制的内容

商业银行是常见的金融机构。与其他的普通企业一样，由最高权力机构——董事会负责对整个商业银行的组织机构进行设置，同时会下设专门的审计委员会对银行内部审计部门进行监督，银行内部审计部门会对内部控制进行审计。除此之外，专业风险部门会对风险进行评估与把控，财务账目部门会对企业财务状况与会计内容进行控制。具体内部控制如下。

业务运营控制。这是控制的第一道程序，主要包括业务人员控制与交易风险控制。一方面，作为内部控制对象，员工职业素质需要得到保证，尤其是业务操作准确性与效率性;另一方面，员工要树立正确的职业道德思想与风险敏感素质。员工是内部控制执行人，对其的控制一般是审核业务操作流程，检查业务资料是否符合银行规定，申请对象的信用资质等。其他还包括对业务流程、业务操作技能与风险观念的考核等。最后，还要减少不必要的交易损失，在力争规避风险的情况下达到收益目标。

内部保障控制。这是商业银行内部覆盖面最广的控制。它主要包括岗位职责控制、IT 系统风险控制以及内部检查控制。第一，银行承兑汇票业务的岗位职责控制是交易涉及大量银行内部的操作环节，参与环节的各个管理层级需要具体化岗位职责，做好职责分离。严格履行授权控制，同时应建立部门内自查机制。第二，IT 系统风险控制是为了保证信息系统的安全。商业银行是密集使用信息系统的机构，在银行承兑汇票业务上同样得到广泛应用。对信息系统主要有安全防范控制与信息传递控制。第三，内部检查控制就是管理层对各个部门的业务检查。其中包括部门内部自查与专业稽查部门。内部自查是最高效、最常见的检查模式，该检查针对每一个业务，并且检查频率较高，能在平时对业务风险进行有效控制。专业稽查有专门的部门，一般称之为稽核部门。该部门通过对相关要求的履行情况、业务发展的合规情况进行风险识别，保障银行各项措施有效贯彻执行。

内部审计控制。这是内部控制的最后一道防线。相较于其他部门，内部审计独立于整个运营与管理层级，唯一可以直接与董事会沟通的部门，因此该项控制最具有独立性与客观性。与内部稽核部门相比，前者主要是对银行的业务进行日常的合规性①进行监控和检查，侧重于业务本身的合规性，而内部审计部门的侧重于对业务背后的内部控制制度设计是否合理、执行是否彻底进行评价，两者在银行内部的定位与地位均不相同。许多中小银行将二者合并，是不正确的。内部审计部门应基于银行承兑汇票以业务风险问题和风险形式为导向的内部控制进行研究，从而帮助商业银行能合理且高效地发展票据业务。

商业银行承兑汇票业务内部控制的基本方法

虽然可以借鉴企业内部控制的方法，但具体内容需要结合承兑汇票业务自身的特性来进行调整。具体有以下几个：

第一，岗位分工控制。银行承兑汇票涉及的岗位应遵循科学合理、成本效益的原则，设置各岗位工作，明确权利分界，各司其职、共同监督。应注意不相容职务如：授权审批与业务办理，财产保管与交割等。明确经营与管理的接线，收拢权利给总行，降低由于权限过大而产生的舞弊风险。

第二，业务操作规范性控制。首先要制定符合相关法律法规的承兑汇票交易业务的操作流程，其次需要要求员工严格按照制度和规范进行操作。这通过让各层业务人员遵守自己岗位的相关要求，达到降低操作风险的目的。同时，还有可以进一步深化职责分离，最终发挥指导性控制的作用。

第三，员工素养控制。总行应发挥协调作用，组织全行内部的操作、道德与风险培训活动。除此之外，各分支机构内部也要在平时培养员工良好的职业道德，并重点提升相关人员的风险识别与控制的能力，提高风险意识与业务知识水平，降低各项风险发生的概率。

第四，预算控制。商业银行作为盈利机构，应关注收益与风险之间的关系。如果一味给员工增加业绩压力，可能导致业务人员倾向选择高风险的业务来提高收益。总行按照战略规划进行预算编制，并向个分支机构下达执行命令与流程，同时加紧双方联系，及时进行预算与实际成本的差异分析，并给出改进建议，从源头上控制各分行的权力与规模，减少因偏好收益而导致的舞弊行为。

第五，信息系统控制。信息系统作为更为客观的控制机制，可以应用于许多业务范围，从而改善控制环境。银行作为信息系统运用广泛的行业，应顺应应该以来信息系统的优势，将业务操作更加规范化。同时，促进信息储存和沟通，加强对承兑汇票各环节的动态控制，最终提高内部控制效率。

第六，自我评估与报告控制。银行不可以完全依赖外部监管与审计出具的报告，自我评估与报告恰好可以弥补这一缺点。自我评估与报告不仅可以让高级管理层和股东使用有更符合内部使用的业务报告，同时也能让各部门人员真正参与到内部控制中来。最终，可以提升内部控制的效率和针对性。

第七，定期稽核审计控制。由于银行的业务随着市场和政策不断变化，内部控制需要根据控制环境的变化进行不断“修缮”。而定期稽核与审计在内部控制中发挥监督作用，通过降低信息部队称现象，来优化控制环境，贯彻控制活动。